本报记者滕娟 “业财融合”是近年来财务界的热议话题。随着我国一系列税制改革的推进，人们对税收的关注度越来越高，“业财税融合”即业财税一体化的概念随之被提出。近期，基于“业财融合”与“业财税一体化”理念，中央财经大学教授蔡昌提出，法律融入“业财税”已经成为一种必然，“业财法税融合”是一种财税管理的新趋势。
那么，“业财法税融合”理念的产生基于什么样的思想和逻辑框架?通过何种方式以及如何应用于实践?将会产生什么样的成效和反响?《财会信报》记者就此专访了中央财经大学教授蔡昌和江西太平洋宇洪建设有限公司董事长余洪钢。
新思维
财税管理创新思维——业财法税融合
所谓“业财融合”，也称“业财一体化”。简单地从字面理解，即为业务与财务的融合，将业务与财务一体化，使二者有机结合，更好地支持企业经营发展。“业财融合”是新时代财务工作转型的方向。
自2012年“营改增”试点以来，我国进行了一系列税制改革，人们对税收的关注度越来越高，企业的纳税意识逐渐增强，纳税风险意识逐步提高，“业财税融合”应运而生。蔡昌在接受记者采访时说，相较于“业财融合”，“业财税融合”提升了企业运营及财税风险的价值认知，其内涵与外延有所拓展，实现了企业三大流程———业务流程、财务流程、税务管理流程的有机结合，使企业的财务数据、税务处理和业务操作融为一体。
业财法税融合是指企业根据现代财税管理要求，通过数据挖掘、信息传播、信息共享的科技手段，有机融合业务、财务、法务、税务活动，在合法经营的基础上，利用财务手段、税收政策、法律工具等，从规划、决策、组织、控制和评价等方面全面提升效率、降低成本，实现企业价值最大化的管理协同行为。
“从管理协同视角出发，将法务、税务元素同时引入‘业财’”，会产生‘业财法税融合’的聚变效应”，蔡昌认为，业财法税融合思想凸显业务、财务、法务、税务四位一体的重要性，体现的是一种管理协同思维，强调的是一种基于风险控制导向的场景融合与部门协同。业财法税融合旨在形成一种能够涵盖运营模式、财务管理、法律规制、税务管理的系统化风险管控模式，使经营业务及其管理流程得到来自财务、法律、税收的全方位管控，达到业务运营无障碍、法律操作无缝隙、财税管理无风险的最佳效果。概言之，业财法税融合思想为企业的交易结构设计、财税合规、价值创造提供了稳固的奠基石，成为新时代管理变革与技术进步的新引擎。
业财法税融合思想的形成与脱颖而出，是系统论思想应用于财税管理的一次创新，也是学术界与实务界对合规性认知的一次飞跃。
蔡昌指出，从我国经济社会实践出发，业财法税融合思想之所以能够脱颖而出，得益于三大前提条件。一是信息共享。以大数据、人工智能、云计算、区块链等为代表的新一代信息技术为企业的数字化转型奠定基础，为实现“业财法税融合”提供了技术条件。二是法律渗透。商业模型、票据开具、抵税与记账必须完全符合法律规范，具有内在的逻辑关联性。三是管理流程。流程观念使得业务秩序环环相扣，价值链、税收链为业务交易提供完整的证据链，“业财法税融合”实现各类业务活动之间的内在贯通，从而形成全流程管控的闭环。
在实现企业价值最大化目标导向下，业务、财务、法务、税务四个部门不断交流、协商、权衡并形成四方制衡下的最优方案。而这种四方制衡下最优方案的形成过程，就是业财法税融合的实现过程。
蔡昌进一步指出，实现业财法税融合，需要考虑账务处理、财务披露、税务管理与合同签订、节点控制、凭证获取等环节的无缝衔接，构建包括合同文本、财务资料、完税凭证等在内的完整的“证据链”。
合同是商业活动、交易结构的主要载体。合同锁定了交易结构，同时也成为影响财务结果和税务风险管理的重要证据。企业在财务规划、税务安排时，往往是以合同文本为依据的，合同自然成为财务规划、税务安排“证据链”的关键证据。
税务规划是一项专业性很强的工作，主要是在依法合规的前提下，借助于商业逻辑、经济合同等的事先安排，科学规划交易结构与商务活动，以无可争辩的事实依据和法律规范，实现合法降低企业的税收成本及涉税风险。
“真正的业财法税融合，一是必须做到准确把握税收契约思想，把握交易结构设计、财务规划、税务安排等的法律界限;二是必须保证交易结构设计、财务规划、税务安排具有完整的‘证据链’，且证据材料之间具备内在逻辑一致性，能够为“业财法税融合”提供有力的法治支撑。”
蔡昌表示，业财法税融合将推动税务管理创新。税务管理作为一个沟通政府与企业的重要桥梁，具有植根于业务、起源于法务、取材于财务的特点。将税务管理作为业财法税融合行动实践的落脚点，既能充分体现业财法税融合四位一体、耦合协同的特征，又能“窥一斑而知全豹”，全面推进业财法税融合的实践创新。
新模式
突破传统EPC模式——大建安财税筹划平台
任何一种理念和理论的提出，都是来源于实践并回归到实践中去。实际上，业财法税融合思想的形成，也是源自学术界与实务界的不懈探索与认知深化，同时在实践中不断得以发展。
平台经济是互联网时代一种重要的新兴经济业态，能够有效整合资源、创造价值。平台作为产业链的中枢联结点，有效联结多方供需关系和交易行为，围绕产业生态圈实现需求方与供给方的高效匹配。平台经济顺应当前社会经济发展趋势，同时也为业财法税融合的实践与拓展提供了基础性条件。大建安财税筹划平台就是业财法税融合思想应用于实践的一个典范。有着20多年建筑、房地产行业从业经验的余洪钢介绍，大建安财税筹划平台是ETC模式与平台经济的无缝对接，其原理以业务生态为基础，在法的框架下用工程承包思维解决房地产、建安行业的财税问题，符合“业财法税融合”的逻辑框架，体现“业务、财务、法务、税务”四位一体，相互关联、相互协调、相互印证。
所谓EPC模式即EPC工程总承包模式，是集设计、采购、施工于一体的工程承包合同模式，不同于以业主为核心的传统工程承包模式，而是各部分施工单位分别向业主(发包方)负责的承包合同模式。在EPC模式下，总承包方将设计(E)、采购(P)、施工(C)融为一体，涵盖设计、设备采购、建筑施工、安装调试等具体工程业务，是一种总承包上统领多种类工程项目，直接向业主(发包方)负责的工程承包模式。
在EPC模式下，由于存在总承包这一角色，其统筹安排设计、采购、施工的一体化工程建设活动，具有成本可控、流程贯通、责任明确等显著优势。
当今世界，人类社会呈现加速发展、综合发展的强劲态势，供需关系模式发生根本性变化，综合性需求不断增强，一站式服务深受社会各界欢迎。EPC模式遇上平台经济，从而诞生了大建安财税筹划平台。蔡昌认为，大建安财税筹划平台适应了人类社会发展的这一基本规律，在工程总承包中涵盖各种建安工程及综合性服务并使之融为一体，是EPC工程总承包模式演化中一次质的飞跃。
余洪钢对工程、法律、税务等领域有独到的研究和见解，是国内为数不多多领域跨学科的复合型实战专家，对大建安财税筹划平台新模式抱有极大的信心和憧憬，系统归纳总结八大操作模式，并已经应用于实践、实现成功落地。
他解释道，大建安以建安为载体，搭建平台，对合理交易结构进行设计，所有的税筹都是基于交易结构的一种合理调整或优化，其基本要素是合同，在合同中充分展示交易结构，实际上就是经营模式的变化。
大建安EPC总承包经营模式基于国际项目管理理念，利用建筑安装工程行业多种承包模式，将房地产项目从土地一二级联动开发到设计、施工、采购、咨询、垫资、推广等项目开发协同管理进行战略整合的一种税务规划管理模式，为平台经济的一种典型模式，主要适用于房地产开发与建筑施工领域。
余洪钢表示，大建安财税筹划平台突破了传统EPC模式的局限性，具有开放性、包容性特征，以一种开放的姿态承接各种综合性工程建设项目，为业主(发包方)提供勘察、设计、设备采购、建筑施工、项目融资、工程咨询、项目托管、工程监理、灵活用工、零星劳务、物业管理、销售代理、广告宣传、土地开发一二级联动等一站式服务。
他同时进行深度解读，大建安财税筹划平台涵盖3大市场主体：甲方(建设投资机构)、乙方(总承包商)、丙方(外部资源机构)，代表着以大建安EPC模式联结的社会资源整合过程。其运行原理基于业财法税融合、合同拆分、平台经济、总部经济、资金链管理、产业数字化、项目总控、风险防控八个方面，通过合法、灵活、创新的八种建安工程承包模式即EPC总承包+项目融资+工程托管+广告营销模式、工程建筑总承包模式、联合体工程承包模式、建设工程分包、工程承揽模式、主体劳务+工程承揽组合模式、专业施工班组模式、委托代征税合作模式，借助大建安财税筹划平台和公司注册地的政策优势，提供独特的具有创新价值的大建安财税筹划操作方案，全面、深度地解决建安工程项目和房地产开发中的各类财税“痛点”。
通过平台独创的建安税筹模式，引入设计+施工+托管咨询+垫资等=总承包大建安模式，以工程定额+签证为依据，为房地产项目提供建安配套服务，科学筹划其大建安成本，合理合法地大幅降低土地增值税和所得税，最终可以增加10%~20%的利润，实现利润倍增。
据了解，大建安财税筹划平台由江西太平洋宇洪建设有限公司(以下简称“宇洪建设”)联袂北京中经阳光税收筹划事务所发起设立。宇洪建设是江西省建筑行业先进企业，靖安县龙头企业。平台拥有一批财税界、工程界的知名专家和中国税务律师雄厚资源，以及法律界政府法律顾问和律协会长等国内顶级和行业专家级的税务工程法务专业人士，打造一支专业精湛的专业化工程咨询、管理服务团队，形成全国性的为房地产、建筑工程领域服务的工程咨询、财税管理专业化平台，在政策允许的范围内，帮助企业科学合法规划财税，提高项目的投资回报率。
近期，宇洪大建安在业务合作过程中采用最新与第三方支付合作———引入国有商业银行第三方支付即资金托管及监管业务平台，确保运营中的资金安全。
余洪钢称，此模式现阶段具有唯一独特性，具有可操作性和变通性强等特点，不因政策变化而受到较大影响。免费优质提供合法科学创新的房地产项目财税优化落地解决方案、建安工程财税优化落地解决方案，以及提供房地产、建安业务与法律咨询服务。
中央财经大学税收教育研究所名誉所长，中国法学会财税法学研究会副会长，国家税务总局税务干部学院原院长，享受国务院特殊津贴的专家贾绍华研究员高度评价“大建安”，是一个把“业财法税”有机链接起来的新思维，能够实现EPC工程承包模式的创新。
目前，大建安EPC财税筹划平台模式已在江西、广西、广东、贵州、山东等多地房地产企业试点推行，大建安财税平台新模式已经在全国铺开，进入实践运营与推广阶段。
新生态
平台技术变革产物——税收经济生态
“平台经济+交易结构设计+大数据技术=税收经济生态圈”，这是互联网时代构造税收经济生态圈的崭新公式，揭示出平台经济、交易结构设计与大数据技术结合后产生的聚变效应。
自然界的生态圈是指生物群落及其生存环境之间基于依存于共生关系，共同融合形成的一种动态平衡系统。税收经济生态圈与自然界的生态圈有着极为相似的特征与运行规律，体现着人类经济活动创造财富和税权分配的一种动态平衡机制。税收经济生态圈的形成意味着在税收经济环境中萌生了一种新的机制，即在互联网时代以数字经济、大数据技术等作为环境背景和技术工具，使税收经济生态圈的各参与主体与环境背景、技术工具融合为一体，形成一种新的税收经济平衡关系。
简言之，借助大数据技术优势，平台经济与交易结构设计相结合，产生了聚变效应，催生出新的税收经济生态圈。一种新的税收经济生态圈的形成，必然会形成新的交易结构与业务流程，改变原有的利益格局与生态环境，构筑税收经济生态圈一种新的利益均衡机制，推动宏观经济和市场微观主体不断前行，为促进我国经济繁荣和社会进步贡献动力之源。
